Skattestyrelsen har den 22. august 2025 offentliggjort 4 styresignaler, som frem for alt har væsentlig betydning for store dele af uddannelsessektoren. Styresignalerne har virkning fra 1. januar 2026. Hvis et eller flere af styresignalerne er gunstige for en virksomhed, kan de tages i anvendelse med øjeblikkelig virkning, ligesom der er en mulighed for at søge momsen tilbage.
Uddannelse/undervisning
Skattestyrelsen slår fast, at det fremadrettet stort set kun er det ordinære uddannelsessystem, som vil være omfattet af momsfritagelsen i momslovens §13, stk. 1, nr. 3. Det skal ses i sammenhæng med et generelt krav om, at der skal være tale om brede og varierede uddannelser, som sætter eleven i stand til at specialisere sig indenfor forskellige dele af undervisningssystemet.
Dermed vil f.eks. følgende skoler og uddannelsesinstitutioner være fritaget for moms:
- Folkeskoler, gymnasier, erhvervsfaglige uddannelser og universiteter
- Masteruddannelser, diplomuddannelser, HF mv.
- Friskoler, privatskoler, efterskoler og højskoler
Det bemærkes, at skolerne m.fl. kun er fritaget for moms for deres udbud af brede uddannelsesforløb. Hvis de tillige udbyder specialiseret undervisning, jf. nedenfor vil de blive omfattet af momspligt for disse.
Derudover vil aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter kunne opretholde deres momsfritagelse i et vist omfang, se nedenfor.
Hvem bliver omfattet af momspligt
Generelt vil enhver form for specialiseret undervisning/enkeltfagsundervisning, blive omfattet af momspligt. Samtidig ophæves den særlige praksis vedrørende undervisning i legemsøvelser. Det betyder, at f.eks. følgende former for undervisning vil blive omfattet af momspligt:
- Fitnesscentrenes holdtræning og personlige træning
- Danseskoler
- Private virksomheders udbud af f.eks. yogaundervisning, afvikling af re-treats o.lign.
- Køreskoleundervisning, herunder også undervisning til pilot
- Afvikling af kunstkurser, keramikkurser og andre former for kreative kurser
- Sprogkurser og kurser i sang mv., se dog under Faglig Undervisning
- Kurser i drama, teater mv.
- Enhver form for enkeltfagsundervisning, f.eks.
- En højskoles udbud af familiekurser i sommerperioden
- En selvstændig erhvervsdrivende, som underviser i enkeltfag på en skole eller anden uddannelsesinstitution, selv om skolen/institutionen er fritaget for moms
Ovenstående er kun eksempler på de kurser og uddannelsesforløb, som bliver omfattet af momspligt. Frem til praksisændringens ikrafttræden vil der med sikkerhed komme flere til, og der vil komme flere bud på skillelinjen mellem brede uddannelser og den mere specialiserede undervisning.
Det bemærkes, at Skatteministeriet samtidig vil fremsætte et lovforslag, som betyder at kurser, herunder f.eks holdtræning i et fitnesscenter eller anden form for ”fritidsundervisning” gøres momsfrit, hvis deltageren er under 29 år. Derudover indføres et skattemæssigt ”motionsfradrag” for deltagere, som er 30 år eller derover.
Den nærmere rækkevidde og afgrænsning må afvente fremsættelse af lovforslag.
Denne ændring vil være økonomisk gunstig, men der må forudses en række administrative udfordringer.
Faglig Undervisning
Som udgangspunkt vil praksis vedrørende faglig undervisning blive opretholdt. Det betyder, at kurser, der har et erhvervsmæssigt sigte for deltageren, fortsat vil kunne udbydes uden moms, hvis de er rettet mod privatpersoner.
Praksisændringen består i, at det ikke vil gøre nogen forskel, at kurserne også kan have en vis privat interesse for deltageren.
Det må antages, at en del sprogskoler kan anvende denne fritagelse, når de udbyder sprogkurser og dermed kan opretholde deres momsfritagelse, hvis deltagerne er privatpersoner og har en erhvervsmæssig interesse i at deltage på kurset.
Faglig undervisning er fortsat momspligtig, hvis den er rettet mod virksomheder, institutioner m.fl.
Aftenskoler, daghøjskoler og folkeuniversiteter
Ændringen af praksis betyder, at aftenskoler m.fl., som udbyder kurser/undervisning, som er berettiget til tilskud efter folkeoplysningsloven, fortsat vil være fritaget for moms for disse kurser mv. Det følger af, at det ikke anses for undervisning, men for kulturelle aktiviteter efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 6.
Aftenskoler m.fl. vil blive omfattet af momspligt for deres øvrige udbud af kurser mv.
Private virksomheder, som udbyder kurser mv., kan ikke anvende den særlige momsfritagelse og vil blive omfattet af momspligt på al undervisning.
Overvejelser og afrunding
Det er vigtigt, at skoler m.fl., som bliver eller kan blive omfattet af den ændrede praksis, hurtigst muligt bliver kontaktet herom med henblik på at vurdere konsekvenserne og i givet fald få momsregistrering, afmeldelse af lønsumsafgift mv. sat korrekt op i god tid før årsskiftet. Derudover skal det vurderes, om momsen helt eller delvist kan viderefaktureres til deltagerne, herunder om deltagerne er berettiget til at fradrage momsen.
Derudover skal det overvejes, om der kan sondres mellem deltagere, som er under 30 år, og deltagere, som er ældre. Det må forventes, at et lovforslag herom vil blive vedtaget.
Derudover kan der være skoler m.fl., hvis udbud af kurser og uddannelsesforløb betyder, at der skal indhentes et eller flere bindende svar på deres uddannelsesforløb.
Skrevet af Assistent manager Berit Aagaard Bukhave og momsdirektør Søren Engers Pedersen, Baker Tilly A/S