Lovforslag L 9 forventes vedtaget i begyndelsen af september 2026 og foreslås at træde i kraft den 15. september. For revisorer og regnskabskonsulenter medfører lovforslaget navnlig nye krav om proliferationsfinansiering, finansielle sanktioner og uafhængig test.
Proliferationsfinansiering bliver et nyt risikoområde
Proliferationsfinansiering er finansiering eller anden økonomisk understøttelse af udvikling, fremstilling, erhvervelse, transport eller anvendelse af nukleare, kemiske eller biologiske våben. Det kan også omfatte produkter og teknologi, som både kan anvendes civilt og militært – de såkaldte dual-use-produkter.
Med L 9 skal risikoen for brud på eller omgåelse af reglerne om proliferationsfinansiering indgå i virksomhedens risikovurdering, politikker, forretningsgange og kontroller.
Det betyder ikke, at revisorer og bogholdere skal være eksperter i våbenteknologi eller eksportkontrol. De skal derimod være opmærksomme på, om kunder, selskabsstrukturer, betalinger eller handelsforhold kan anvendes til at skjule den reelle ejer, slutbruger eller destination.
Risikotegnene vil i vidt omfang være de samme, som vi allerede kender fra arbejdet med hvidvask, terrorfinansiering og sanktioner. Det kan eksempelvis være uklare ejerforhold, uforklarlige mellemhandlere, betalinger fra uvedkommende tredjeparter eller aktiviteter, der ikke passer til kundens normale forretningsområde.
Finansielle sanktioner skal beskrives i forretningsgangene
Alle virksomheder har allerede pligt til at overholde danske og europæiske sanktionsregler. Kontrol af kunder og reelle ejere mod relevante sanktionslister er derfor ikke et nyt krav.
Det nye med L 9 er, at virksomheden skal have skriftlige politikker, forretningsgange og kontroller, som beskriver, hvordan overholdelsen af finansielle sanktioner sikres.
Det skal blandt andet fremgå:
- hvem der har ansvaret
- hvem der kontrolleres
- hvordan kontrollen udføres
- hvordan der følges op på ændringer og mulige træffere.
Virksomheden skal også være opmærksom på, om dens egne ydelser må leveres til bestemte personer, virksomheder eller lande.
Der indføres ikke en generel pligt til systematisk at kontrollere alle kundens kunder og leverandører. Hvis virksomheden gennem sit arbejde bliver bekendt med en konkret handel eller betaling, som kan være omfattet af sanktioner eller have til formål at omgå dem, skal forholdet dog undersøges nærmere.
Krav om uafhængig test – BFRR hjælper dig
L 9 indfører desuden krav om, at virksomhedens politikker, forretningsgange og kontroller skal testes af en person eller funktion, som er uafhængig af det arbejde, der testes.
Testen kan udføres internt, hvis virksomheden kan sikre den nødvendige uafhængighed. Virksomheder, der ikke har mulighed for dette – eksempelvis enkeltmandsvirksomheder uden ansatte – må anvende en ekstern ekspert.
Der er endnu ikke fastsat et bindende interval for testen. I lovforslagets forarbejder nævnes cirka hvert tredje år ved beregningen af de administrative byrder, men de nærmere krav til hyppighed og omfang er endnu ikke afklaret.
Brancheforeningen Regnskab & Revision arbejder på en enkel og konkurrencedygtig løsning for ekstern uafhængig test til de virksomheder, der ikke selv kan gennemføre den.
BFRR opdaterer hvidvaskpakken
Brancheforeningen Regnskab & Revision følger lovbehandlingen og informerer medlemmerne, når L 9 er endeligt vedtaget.
Frem mod den 10. juli 2027 følger vi desuden arbejdet med EU’s hvidvaskforordning, AMLA’s tekniske standarder og den kommende ændring af den danske hvidvasklov.
BFRR’s hvidvaskpakke med risikovurdering, manual, forretningsgange og kundekendskabsskemaer bliver løbende opdateret, efterhånden som reglerne bliver endeligt fastlagt. Medlemmerne behøver derfor ikke allerede nu at gennemskrive deres samlede hvidvaskdokumentation efter de kommende EU-regler.